TNS : optimisez votre disponible fiscal retraite

La loi ne restreint pas votre effort d'épargne retraite, mais fixe des limites de déductibilité de ces versements de vos revenus. Ces limites ce que l’on nomme aussi « disponibles fiscaux », sont fonction de votre statut social et sont individuelles ; chaque membre de votre foyer fiscal dispose donc de son propre « disponible fiscal », calculé à partir de ses seuls revenus professionnels⁽¹⁾. En vous permettant de déduire de vos revenus, jusqu'à votre 70^e anniversaire, votre effort d'épargne retraite,, l’Etat vous incite donc à préparer cette échéance en réduisant votre charge fiscale. Dans cet article, Abeille Assurances vous aide à comprendre quelles sont les limites de déductibilité accessibles au travailleur non salarié (TNS).

Deux possibilités de déduction vous sont en effet offertes :

• une déductibilité des versements de leurs revenus professionnels (notamment les Bénéfices industriels ou commerciaux (BIC), les Bénéfices non commerciaux (BNC), les Bénéfices agricoles (BA) ou la rémunération de gérance) ;
• une déductibilité de leurs versements du revenu global de votre foyer fiscal.

Ces deux possibilités sont partiellement cumulables entre elles.

Comprendre les mécanismes de l’épargne retraite déduite de vos revenus professionnels

Un calcul du disponible fiscal fonction de vos revenus professionnels

En tant que Travailleur non salarié (TNS), le montant maximum de l’épargne retraite déductible vos revenus professionnels 2026 est calculé de deux manières :

• Si vos revenus professionnels sont inférieurs à 48 060 € (soit le Plafond annuel de la Sécurité sociale de 2026 (PASS)), la limite est fixée à 10 % du PASS, soit 4 806 €.
• Si vos revenus professionnels sont supérieurs à 48 060 €, la limite est portée à 10 % de vos revenus professionnels (dans la limite de 384 480 € pour 2026), majorée de 15 % de la différence entre ces revenus et 48 060 €.

Exemple : revenus professionnels de 100 000 €

Calcul du plafond de déductibilité : 100 000 € x 10 % + (100 000 € - 48 060 €) x 15 % = 17 791 €

Ce disponible fiscal n’est pas reportable. Il est donc perdu si vous ne le consommez pas dans l’année en cours.

Quelques précisions supplémentaires

• Le Bénéfice industriel et commercial (BIC), Bénéfice non commercial (BNC), ou Bénéfice agricole (BA) à retenir pour ce calcul est le bénéfice imposable avant déduction des cotisations retraite ou de prévoyance complémentaire.
• Pour les dirigeants et associés qui voient leurs revenus imposés dans la catégorie des traitements et salaires tout en étant affiliés, en qualité de travailleur indépendant, à la Sécurité sociale (article 62), le calcul s’effectuera sur leur rémunération nette de cotisations sociales déductibles, mais brute de la déduction forfaitaire de 10 %.
• Cette enveloppe est éventuellement diminuée de l’abondement de votre entreprise sur votre compte d’affilié PERCO/PERECO.

La déductibilité sociale de l'épargne retraite ouverte aux TNS affiliés à la MSA 

Les cotisations retraite réglées pour le compte d’un TNS affilié à la Sécurité sociale sont réintégrées pour calculer ses cotisations sociales. En revanche, le TNS affilié à la MSA ne les réintègre pas dans son bénéfice agricole pour le calcul de ses cotisations sociales ; cela lui permet d’ajouter un avantage « social » à l’avantage fiscal.

Paiement de l’épargne retraite TNS : compte professionnel ou personnel ?

Les cotisations retraite peuvent être payées par le compte bancaire professionnel ou personnel. Cela ne change rien puisqu’il s’agit dans tous les cas de cotisations personnelles dues par l’assuré. C’est en revanche la déclaration des versements qui sera déterminante sur l’optimisation de l’utilisation des enveloppes de déduction.

L’épargne retraite déduite du revenu global de votre foyer fiscal

En complément du disponible fiscal déductible de vos revenus professionnels, vous pouvez utiliser l’enveloppe déductible du revenu global de votre foyer fiscal.

Pour 2026, vous pouvez déduire votre épargne retraite de votre revenu global dans la limite de 10 % de vos seuls revenus professionnels de 2025, (sous réserve que vos revenus n’excédaient pas 376 800 €). Si vos revenus professionnels de 2025 étaient inférieurs à 47 100 €, vous pouvez déduire au maximum 4 710 €. 
Vous pouvez ajouter à ce résultat les disponibles fiscaux retraite non utilisés sur les trois dernières années, soit les disponibles fiscaux calculés, de la même façon que pour 2025, sur les revenus des années 2024, 2023 et 2022. La loi de finances 2026 a modifié les règles du calcul de ce disponible sur les années passées, mais ses effets ne seront effectifs qu’à l’avenir.

Des plafonds de déduction qui se recoupent

L’épargne retraite déduite de vos revenus professionnels peut impacter le calcul de votre disponible fiscal déductible de votre revenu global.

Si tout ou partie du disponible fiscal correspondant à 10 % des bénéfices attendus pour 2026 a été consommée en 2026 par le TNS, il n’aura pas en 2027 tout ou partie du disponible fiscal 2026, calculé sur le revenu global de son foyer fiscal.

Optimiser les disponibles fiscaux du foyer fiscal

Les membres d’un couple marié ou lié par un PACS soumis à une imposition commune disposent de droits individuels. Toutefois, si un conjoint ou le partenaire n’a pas utilisé tout son potentiel de déductibilité, les plafonds du couple sont mutualisables pour augmenter ceux de l’autre conjoint. La mutualisation des disponibles doit être demandée par les époux ou partenaires de PACS lors de la déclaration de revenus, et ne jouera que si les disponibles du conjoint bénéficiant de la mutualisation sont totalement épuisés.

De plus, si vos enfants majeurs sont encore rattachés à votre foyer fiscal, ils disposent de leur propre disponible fiscal. En 2026, ils peuvent donc déduire un maximum de 4 710 €, éventuellement augmentés des disponibles non consommés des trois années précédentes. Votre enfant majeur devra épargner sur son propre contrat, quand bien même le montant épargné viendra bien impacter les revenus de votre foyer fiscal.

Faut-il privilégier une déduction de vos revenus professionnels ou de votre revenu global ?

En tant que TNS, si vos revenus professionnels sont supérieurs au PASS 2026, il est généralement préférable de commencer par utiliser le disponible fiscal déductible de vos revenus professionnels, avant de consommer celui déductible du revenu global de votre foyer fiscal. Le disponible fiscal déductible de vos revenus professionnels non utilisé est en effet perdu, et se reconstitue chaque année quel que soit le versement effectué l’année précédente.

En revanche, l’impact fiscal sera identique quelle que soit l’option de déduction choisie puisque la même somme sera déduite du revenu imposable.
Néanmoins, deux exceptions existent :

• le micro-entrepreneur car ses charges sont déduites forfaitairement ce qui l’oblige à ne déduire son épargne retraite que de son revenu global, au moment de la déclaration en ligne de vos revenus ;
• le gérant majoritaire de SARL car une déduction sur le revenu global de son foyer fiscal peut être plus intéressante qu’une déduction de sa rémunération de gérance.

Exemple : Un gérant perçoit 100 000 € de revenus nets et verse 15 000 € sur son PERIN
Déduction du revenu professionnel : 100 000 – 15 000 = 85 000 €
Revenu professionnel imposable : 85 000 x 90 % = 76 500 €
Déduction du revenu global :
Revenu professionnel imposable : 100 000 x 90 % = 90 000 €
Revenu global imposable : 90 000 – 15 000 = 75 000 €

Comment déclarer l’épargne retraite déduite de vos revenus professionnels ?

En fonction de la nature de votre revenu, le montant versé doit être déclaré :

• si vous déclarez des Bénéfices non commerciaux, vous le reporterez en cases BU et BK de l’imprimé 2035-A ;
• si vous déclarez des Bénéfices industriels et commerciaux, vous le reporterez en cases A6 et A8 de l’imprimé 2053 ;
• si vous déclarez des Bénéfices Agricoles, vous le reporterez en case GF de l’imprimé 2046-SD.

En revanche, si vous êtes gérant majoritaire, votre rémunération sera indiquée nette de toute cotisation déductible (donc d’épargne retraite) à la case 1GB de la déclaration de revenus de votre foyer fiscal.

Enfin, ces cotisations sont à faire figurer dans les cases DSEA ou DSEB du volet social de la déclaration fiscale-sociale unique pour le calcul des cotisations sociales (hors MSA). Pour les cotisations MSA, une rubrique particulière existe pour permettre la déduction des cotisations qui n’ont pas été déduites du bénéfice agricole.

Comment déclarer l’épargne retraite déduite du revenu global de votre foyer fiscal ?

Si vous avez déduit votre épargne retraite de vos revenus professionnels, il vous faudra indiquer la part de votre épargne retraite excédant 15 % de la fraction de votre bénéfice comprise entre le PASS et votre bénéfice à la case 6OS de la déclaration en ligne. Cela permettra à l’administration de calculer le disponible fiscal déductible du revenu global du foyer l’année suivante. Dans l’exemple précédent, si le TNS de l’exemple précédent a versé 20 000 € dont 17 791 € déduits de son bénéfice et 2 209 € de son revenu global, il devra déclarer 17 791 € de versement dans sa déclaration de BNC, BIC ou BA en fonction de sa profession. Puis, il complétera sa déclaration de revenus ainsi : 10 000 € en case 60S (correspondant à la part de son versement déduit de son bénéfice impactant son disponible déductible) et 2 209 € en case NS (part de son versement qu’il a déduit de son revenu global).

Si votre conjoint effectue des versements déductibles du revenu global, il les reportera en case 6NT ; pour votre enfant à charge, son éventuel versement sera à noter en NU. Enfin, pour consommer le disponible de votre conjoint ou partenaire de PACS, vous devrez cocher la case 6QR.
Enfin, il convient aussi de compléter les cases 6QS (voire 6QT), afin de mentionner les montants versés par l’entité dont vous êtes dirigeant, voire l’employeur de votre conjoint, sur un contrat d’épargne retraite collective de type PERE, PERECO et PERCO :

Enfin, n'hésitez pas à vérifier les montants notés dans les cases 6PTS, 6PT et 6PU "plafond de déduction auquel vous avez le droit". Ils sont automatiquement reportés dans votre déclaration préremplie par l'administration fiscale. Ils peuvent être erronés, surtout si un membre de votre foyer fiscal n'a pas eu de revenus professionnels.

Vous payez des impôts et souhaitez épargner pour votre retraite ? N’hésitez pas à vous faire accompagner par votre conseiller Abeille Assurances afin de déterminer si le Plan d’épargne retraite individuel est la meilleure solution d’épargne à choisir et comment optimiser vos versements.

(1) Les revenus d’autres natures (fonciers, placements financiers…) ne rentrent pas dans le calcul du disponible fiscal.
(2) 40% est la moyenne des charges sociales payées par un TNS affilié à la MSA (ce taux varie en fonction de chaque TNS).

Document non contractuel d’information générale à jour le 10/07/2026